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【环林分享】医院建设程序与资金环节控制重点都在这里

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建设程序环节控制重点

建设程序流程图

一、开工前的审批程序

主要法律（规）依据：

《国务院关于投资体制改革的决定》(国发[2004]20号)

（一）通常建设项目开工前应取得十项建设程序文件：

1、项目建议书批复

2、可行性研究报告批复

3、初步设计（扩初设计-概算）批复

4、环境保护评价报告

5、土地使用许可证

6、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）

7、安全生产许可证

8、城市规划等许可证

9、开工报告（特殊情况政府审批）

10、施工许可证

（二）开工前常见建设程序问题表现形式及控制重点：

1、建设项目审批手续不齐全。

2、建设程序不合规。如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。

3、工程项目边勘察、边设计、边施工。

4、工程项目边审批、边设计、边建设。

5、未按规定申领《施工许可证》。

（三）相应处理法规：

国务院办公厅下发的《关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》（国办发明电[1998]15号）

二、竣工验收阶段程序

主要法律（规）依据：

1、建设部2000年颁发《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收暂行规定》

2、《建设工程质量管理条例》

（一）通常建设项目竣工验收后，应具备9项竣工验收文件：

1、施工单位的工程竣工报告

2、建设单位的验收方案

3、过程记录

4、工程竣工验收报告（即质量评定）

5、规划、消防、环保、绿化等4项行政主管单位的准许使用认可文件

6、报行政主管部门备案文件

7、固定资产移交手续

8、编制完整的建设项目档案

9、档案移交手续。

在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验收程序的合法（规）性和完整性。

（二）控制重点在于按设计施工图详细核对工程。常见问题：

1、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。

2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。

3、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。

4、竣工档案编制不完整。

5、未按规定办理固定资产移交手续。

建设资金来源、使用和管理环节控制

一、建设资金的来源及到位环节

（一）主要来源

1、医院自筹

2、银行贷款

3、各级财政补助

4、其它渠道

（二）主要问题

1、银行贷款到位由于与工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量贷款阶段性闲置，增大建设成本。

2、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。

3、主管部门包括财政，由于受"打酱油钱不能买醋"思想制约，一方面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。

4、土地等资产未盘活，加大项目投资等等。

（三）案例解析

根据2014年市发展和改革委员会批准的“市2014年市级建设财力投资计划” ， XX医院建设工程，总投资为4280万元，其中：国家拨款80万元，市级财力200万元，自有资金4000万元。又据市发改委批复，医院学校自有建设资金通过置换原附属单位土地（2个）自筹解决。

至审计时，上报完成投资4720万元。实际到位资金为4810万元，其中，国家拨款80万元，医院自有资金400万元，银行贷款4340万元。

至2015年2月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为270万元，剔除投资内部分前期资金应发生贷款利息75万元外，其余195万元贷款利息均因未按原计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷款来筹措建设资金，形成超批准投资。

因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成超进度付款。存在资金管理、使用风险。

二、资金管理和使用环节控制

（一）控制策略

1、要按工程及货物合同的要求，严格履行，及时拨付资金；

2、资金支付要与施工现场管理，紧密配合；

3、大额资金动用严格履行程序；

4、除5%的质保金外，根据不同地区的情况，一般资金拨付总额要为决算审计预留10%左右的审减空间。

（二）案例解析

在对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营活动，没有经营收入，投资资金哪里来？

经审计追查发现自2003年5月XX医院对宾馆进行长期投资，投资金额1250万元；2004年12月追加投资625万元，合计1875万元；均系工程建设款对进行长期投资。所挪用的工程建设款2007年9月才另外有关单位补充。于是审计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减在建工程成本181.15万元。

来源：第十七届全国医院建设大会——医院基本建设管理专场论坛王耀庆演讲实录

演讲嘉宾：王耀庆，河南省审计厅投资处处长

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